Памятка для налогоплательщиков "Порядок заполнения декларации по НДС"




Ошибки налогоплательщиков, при заполнении налоговой декларации по НДС:

- неправильное указание в книгах покупок и книгах продаж реквизитов счетов-фактур (номера, даты, сумм и т.д.), т.е. не в соответствии с оригиналом полученного или выставленного счета-фактуры;

- неправильное указание кодов видов операций в книгах покупок и книгах продаж, порядок отражения которых, утвержден Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@;

- не заполнение или неправильное заполнение разделов 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" и (или) 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;

- неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журнала учета, выставленных счетов-фактур, журнала учета, полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика;

- не восстановление НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в налоговом периоде, в котором продавцом выставлена счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг). Позиция о соблюдении именно такого порядка подтверждена и Конституционным Судом РФ в Определении от 08.11.2018 N 2796-О;

- не отражение даты счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена налоговая декларация по НДС;

- в налоговой декларации заявлен вычет по НДС на основании счет-фактуры, составленной до даты государственной регистрации налогоплательщика;

- в налоговой декларации заявлен вычет по НДС за пределами трех лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация;

- в налоговой декларации заявлены вычеты по счетам-фактурам до 01.01.2015г.;

- допускаются ошибки при аннулировании записей в разделе 9 "Сведения из книги продаж" (приложении 1 к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж") налоговой декларации, а именно сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму НДС, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию;

- неправильное отражение в декларации записей при выставлении, получении исправительных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур;

- не соблюдение контрольных соотношений при заполнении деклараций в нарушение Приказа ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

- при включении в книгу покупок счета-фактуры по частям, не проводится анализ общей суммы по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов, а также дробление не только суммы НДС по счету-фактуре, но и общей суммы по операции согласно счета-фактуры, что недопустимо.

 

Таким образом, перед формированием и направлением декларации по НДС необходимо:

- проверить правильность оформления счета-фактуры, как выставленного, так и полученного Вами и иных первичных документов, так как на практике, встречались случаи, например, неправильного отражения продавцом ИНН покупателя, как в счете-фактуре, так и в самом Договоре, акте, и как следствие, внесение продавцом в книгу продаж неправильного ИНН о покупателе, что повлекло разрыв и формирование расхождения у покупателя в книге покупок. В данном случае и ошибка покупателя, так как не был осуществлен контроль за оформлением первичных документов и счета-фактуры;

- удостовериться, что в программный продукт, с использованием которого осуществляется формирование декларации, правильно без ошибок внесены все реквизиты счетов-фактур, платежных и иных документов, на основании которых будут сформированы показатели всех строк и разделов декларации;

- после формирования декларации перепроверить все реквизиты и строки, соблюдение контрольных соотношений;

- обеспечить соблюдение приказов ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме", от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур", Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Реквизиты


ФИО, должность руководителя:
Матхеев Чингис Сергеевич - Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Республике Бурятия

+7-902-562-62-53

Matheev.C@govrb.ru
Почтовый адрес:

670031, г. Улан-Удэ, ул. Ербанова, д.7, каб 105.

Аппарат:  каб. 102


Электронная почта:
buryatia@ombudsmanbiz.ru
Телефоны справочных служб (в том числе по вопросам замещения вакантных должностей):
Официальный сайт:
http://egov-buryatia.ru/ombudsmanbiz
Время приема граждан:
Приемный день по средам
с 09-00 до 12-00 
ФИО и телефон руководителя подразделения, ответственного за прием обращений граждан:

Старшие аналитики: 

Ачитуева Туяна Александровна  

Чойдонов Булат Ринчинович
   
(3012) 21-78-97 - Аппарат 
(3012) 21-78-79 - Уполномоченный